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当靴子悄悄落下

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发表于 2018-10-22 11:40:52 | 显示全部楼层 |阅读模式
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当靴子悄悄落下

1994年2月8日,除夕前一天。时任财政部副部长项怀诚还在财政部大楼里焦急地踱着步子。他在等一个数字,一个让他连续好几天睡不着觉的数字。
“180亿,环比增长61%”,当年一月份税收数字报上来了,项怀诚高兴得“无法形容”。他把好消息告诉部长刘仲黎,说:“我们可以喘一口气了”[1]。
1994年之前,我国的税收实行的是分灶吃饭、财政包干的体制。税收收入的增长速度明显落后于税源的增长速度,中央财政收入远小于地方。1978年财政收入在GDP的比重为30.8%,到1993年已经下降到12.2%。同时,中央财政收入占全国财政收入的比重仅为22.0%。
那时候,每年中央财政的收支必须依靠地方财政的收入上解才能平衡,是名副其实的“弱中央”。“弱”到什么程度?有两次中央财政实在没钱了,就向地方财政“借钱”,每次大约二三十亿元。说是“借”,实际上拖着拖着就不还了。刘仲藜曾回忆:“那几年实在太困难了。”他把国库的报表拿给时任国务院副总理的朱镕基,朱相只说了一句话:“你这个财政部长真是囊中羞涩呀!”
只是囊中羞涩也就罢了,到了1993年一季度,GDP增长高达15.1%,而税收扣除退税才增长了1.4%。另外,不到40%的中央财政收入却要负担50%的财政支出,缺口越来越大。以前向银行借钱的办法显然不是长久之计。朱镕基意识到,再这样下去,“到不了2000年就会垮台,这不是危言耸听”。
于是,为了重点提高财政收入占GDP和中央财政收入占全国财政收入这两个比重,中央和地方分税制改革的大幕徐徐拉开。从1993年9月9日到11月21日两个多月的时间,朱镕基带领包括体改办、财政部、税务总局及银行的60多人,从南向北,飞遍17个省、市、自治区,开始与地方逐一谈判。经过了艰难的谈判、调整和让步,1994年,分税制正式在全国推广,国税、地税正式分家。
1994年一月份税收61%的环比增长,不仅让财政部的领导们长舒一口气,也彻底让未来的中央财政充盈起来。整个1994年,财政收入占GDP比重提高到47%,中央财政收入占全国财政收入的比重猛增到55.7%。到2017年,两个比重已提高到20.9%和47%(以上财政收入的计算仅采用一般公共预算收入以体现税收的作用)。
自此,中央向地方看脸色借钱的日子一去不复返,地方政府“跑部进京”要钱成为常态。据不完全统计,到2010年,县级以上的各种驻京办、联络处等地方驻扎京师的要钱机构就超过1万家。我国集中力量办大事的能力越来越强。
2018年3月两会,宣布中央机构改革。其实并没有几个人表示惊诧,机构调整了很多次,没有相应的减员增效,只是职能的重新划分和组合。
一开始,没多少人注意到其中的一句:“将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。”毕竟,国地税合并也只是机构调整,不是分税制的结束。但随着政策的推行,人们才发现这个部门的合并,将真正对未来地方、企业和个人产生深远的影响。
国地税合并其实在两年前全面推行营改增时就成了板上钉钉的事。营改增把原来的地方第一大税源营业税改为了增值税。增值税是共享税,由国税负责征缴。国税的工作量因此激增,地税清闲了不少。从机构能效上来讲,国地税就势必合并。
而国地税合并后,实行以国税总局为主与省人民政府双重领导的管理体制。这也就是说,税收标准将在国家层面上进行统一。这看似理所应当的一步,对地方而言,不仅是税收权力上交,而且进一步意味着以前通过地税优惠的招商方式也将退出历史舞台。
中西部地区经济不发达,配套设施不完善,产业环境跟沿海发达地区差距大。要想争夺优质项目,税收优惠是常用杀手锏。
2012年,三星宣布将在国内投资投资300亿美元建设NAND闪存代工厂,这是建国以来最大的外商投资单体项目。消息一出,一二线城市如北京、重庆、西安纷纷加入项目争夺战。与北京重庆相比,西安的优势并不明显,但最终还是拿下了订单。除了重庆当时的政治因素外,西安的税收优惠对拿下项目起到了决定性作用。
西安对三星项目的企业所得税,实行十免十减半政策,同时市级财政对投资额进行30%的补贴。这其中还不包括提供厂房和土地,水、电、绿化、物流的补贴费用。
虽然IDM模式对产业链的带动作用有限,但吸引实业毕竟是好事。而有些地方激进的税收优惠只会成为个别人的避税天堂。
在西部边陲小镇霍尔果斯,哈萨克语里“财富积累的地方”,为了一带一路的边境口岸建设,提供了力度空前的税收减免政策。
2011年,霍尔果斯成为新的经济开发区,国税与财政部门联合下发通知,对这里实行“五减五免”的税收优惠,即政府规定目录内的企业五年内可免征企业所得税,五年后当地政府部门还将返还税收,最高返还比例达50%。企业的增值税及其他附加税总额地方留存部分年缴纳满100万开始按比例奖励,一般奖励15%-50%。
以与杨幂相关的霍尔果斯嘉行影视文化有限公司为例,粗略计算2016年其当年企业所得税应缴3458.83万元,增值税应缴1198.84万元。但是凭借霍尔果斯的税收优惠政策,该公司当年实际纳税总额仅为929.77万元。霍尔果斯真正的财富还没有累积,“税收洼地”的称号倒是一传十十传百,成了众人皆知的秘密。单是传媒公司,就有1600多家入驻。
众多被吸引来的企业中,有许多“注册型”企业。他们有营业执照,但没有固定资产或仅有少量固定资产,只有少量员工甚至基本没有员工入驻办公,也没有实质性经营业务,基本由当地代理公司打理。所谓的吸引投资,只能招来精明的投机。
从六月影视圈地震以来,已经有100多家影视企业进行了注销,这也算是地方政府交给市场的教训税。
可是硬件条件如此,不让利怎么吸引投资呢?当税收优惠被堵死后,地方政府只能靠财政补贴了。但在房住不炒的大方针下,土地出让金为主的政府性基金收入必将下滑,地方财政花钱会更加谨慎。还要防止像科大讯飞这样的企业诓地建别墅。
地方财政收入自由度和数额双双下降,中西部地区的招商引资只会难上加难。
日子难过的不仅是地方。从2013年开始,全国养老保险其实就已经入不敷出,而且缺口越来越大。面上的充盈是财政补贴换来的。仅2017年一年,全国财政对养老基金的补助规模就高达9416亿,接近万亿。
照这个趋势,再过几年,整个财政都要受不了了。“开源节流”成了最自然的想法。“节流”最主要的方法就是延迟退休,多贡献缴费额度,推迟几年享受养老金。按照人社部的渐进式退休方案,到2045年就要全面实施65岁退休的政策。社科院世界社会保障中心主任郑秉文测算,我国退休年龄每延迟一年,养老统筹基金可增长40亿元,减支160亿元,减缓基金缺口200亿元。
理想很丰满,现实很骨感。今年初,全国人大内司委委员郑功成在回答记者提问时说:“65岁以上的人口在2000年的时候,占总人口的7%,去年底已经到了11.4%,这个速度之快在世界上是没有过的现象。”200亿,杯水车薪。
“开源”于是成为了重点考虑的方向。2015年8月17日,国务院印发了《基本养老保险基金投资管理办法》,养老金正式入市。不过想在我大A股挣钱,只能呵呵呵。于是,提高社保征缴力度就成为一条必选路径。
2016年,金税三期系统已经在全国税务系统上线。这个号称“金三”的系统,运用大数据、云计算等方法,打通了工商、公安、税务、社保、质监、国统所有行政管理部门,一号连控。企业的账目、库存、利润等等经营数据在全部在金三系统的掌控下。什么两套账目、虚开发票、库存造假等等惯用伎俩全部暴晒在烈日下,无处遁形。当然,这些监控数据中,也包括个人所得税。
2018年7月20日,全国省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌,标志着国地税合并全面完成。当天,中共中央办公厅、国务院办公厅就印发了《国税地税征管体制改革方案》,明确2019年1月1日起,社保由税务局统一征收。
以前的社保缴纳方法,是高标准,低执行。看着企业和个人的社保费率高,但公司有多少员工,工资总额是多少,这两个数据都是由公司向社保局主动申报的。很多企业都是按照最低社保基数缴纳社保,有些企业干脆不给员工上社保。
采用金税三期的税务局来征缴,第一企业数据了如指掌,第二征缴能力大幅增加。虽然之前广州、厦门等地方早已开始税务局征缴,但职能划归到合并后的税务局,并且全国一盘棋的大框架下,力度和范围可想而知。
社保按最低基数缴纳几乎是中小企业的惯例,如果严格执行,企业成本会瞬间上升。以北京税前月工资10000为例,企业承担的社保费率为32.1%,若按照最低基数3082缴纳,则为989.32元。若新政实施,社保费陡然升高至3210元。
人力成本激增也就罢了。8月23日,江苏省常州市新北区人民法院发布行政裁定书,对于常州市裕华玻璃有限公司10年间欠缴的社会保险费准予强制执行,共计180万元。一纸裁决书让因为环保问题关停的企业雪上加爽,一时间全国舆论哗然。事实上,全国多地都以开始了社保追缴工作,所有中小企业都在寒风中瑟瑟发抖。好在,这次抖得声响足够大。9月18日,总理在国务院常务会议上特别强调,在社保征收机构改革到位前,各地一律保持现有社保政策不变。
别忘了,社保基数的提高,受影响的还有个人。上面的例子中,个人的社保费用也从314.36元升高至1020元。对于在社保福利获得感不是那么强的普通人,又有谁会心甘情愿掏这多出来的三倍多的钱呢?
尾声
普通工薪阶层愿不愿意不知道,收入超出想象的明星们以前肯定是不愿意,但如今也必须愿意。国庆长假的第三天,范冰冰偷逃税问题有了结果:税务部门认定了范冰冰偷逃税款的事实,并决定对范冰冰及其公司偷税追缴税款、滞纳金和罚款,总计8.83亿元。
江苏省税务局根据第201条“逃税罪”第4款的“初犯免责条款”,依法不予追究刑事责任。实际上,任何逃税案件,首先必须经过税务机关的处理,税务机关没有处理的,司法机关不得直接追究行为人的刑事责任[2]。这也就是说,“初犯免责条款”,不是以逃税事实第一次发生为依据,而是取决于税务机关是否第一次处理。
顺着时间梳理,一条清晰的脉络浮现出来:从金税三期、营改增、国地税合并到社保由税务局征收,税务局已成为一个拥有大数据监控和稽查能力的超级行政部门。
另一方面,喊了多年的减税降费,却并没有落到实处,企业负重前行。为其辛勤工作的人们还在抬头偿还为房子上的杠杆、掏空了的“六个钱包”时候,脚下的收入却在被慢慢吞噬,日子莫名过得愈发紧巴。世间的尘埃终将被裹挟着,一起向前,共克时艰。
当靴子悄悄落下,有些人浑然无知,继续酣睡;有些人则辗转反侧,彻夜无眠。
参考文献:
[1] 赵忆宇,《分税制决策背景回放》,瞭望新闻周刊,2003。
[2] 王阳,马岳君,刘青,《法制日报详解范冰冰偷逃税问题中法律热点:只有讲明白,法律才会避免误解得到支持》,法制日报,2018。
原创: 大帅去伐柴 伐柴商心事

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